De Rechtbank Den Haag heeft geoordeeld dat de verhuur van squash- en padelbanen aan particuliere sporters kwalificeert als de vrijgestelde verhuur van onroerende zaken. Exploitanten hoeven deze verhuur daarom niet te belasten met 9% btw voor het geven van gelegenheid tot sportbeoefening.

De Belastingdienst nam voorheen het standpunt in dat over deze diensten het verlaagde btw-tarief verschuldigd was. Deze recente uitspraak van de rechtbank brengt nu verandering in de fiscale kwalificatie van de baanverhuur.

Objectieve aard van de prestatie doorslaggevend

In de voorgelegde casus reserveert de sporter via een online systeem een specifieke baan op een vaste datum en tijd. Dit gebeurt tegen een tarief per tijdseenheid of op basis van een abonnement.

De rechtbank stelt voorop dat de objectieve aard van de prestatie de btw-behandeling bepaalt. Door de reservering verkrijgt de sporter het exclusieve gebruiksrecht van de betreffende baan. Omdat de exploitant andere sporters gedurende deze periode uitsluit van het gebruik, voldoet de dienst aan de kenmerkende elementen van de vrijgestelde verhuur van onroerend goed.

Aanvullende faciliteiten wijzigen karakter verhuur niet

De Belastingdienst bepleitte de toepassing van het 9%-tarief, omdat de ondernemer ook nevenfaciliteiten aanbiedt zoals kleedkamers, douches, toiletten en horeca. De rechtbank wijst deze argumentatie af en oordeelt dat deze voorzieningen het passieve karakter van de verhuur niet beïnvloeden.

De exploitant stelt de banen louter passief ter beschikking. Er is geen personeel in de sporthal aanwezig en het horecapersoneel houdt geen toezicht op de banen; zij openen en sluiten het pand en bedienen de verlichting vanaf de bar. Sporters melden zich enkel bij de bar in uitzonderlijke situaties, zoals bij defecte verlichting. Aangezien ook het onderhoud aan de banen beperkt is, levert de ondernemer geen actief complex van sportdiensten. De rechtbank verklaart het beroep van de exploitant dan ook gegrond.

Praktische gevolgen voor exploitanten

Deze uitspraak heeft directe gevolgen voor de bedrijfsvoering van squash- en padelcentra. Ondernemers die banen zonder actief toezicht of aanvullende sportbegeleiding verhuren, moeten hun btw-positie kritisch analyseren.

Conclusie

De uitspraak van de Rechtbank Den Haag verduidelijkt dat de verhuur middels een online reserveringssysteem van sportbanen onder de btw-vrijstelling valt. De aanwezigheid van basisvoorzieningen en horeca verandert dit oordeel niet, mits er sprake is van een passieve terbeschikkingstelling. Exploitanten dienen de administratieve en financiële gevolgen voor hun eigen praktijk nu in kaart te brengen.

Samen met Bureau Aard uw zaken op orde

De stap naar een btw-vrijstelling brengt direct nieuwe kansen én aandachtspunten met zich mee voor uw onderneming. Dat vraagt om een slimme en heldere aanpak. De specialisten van Bureau Aard kijken graag met u mee om uw huidige exploitatie te optimaliseren en de financiële impact scherp voor u in kaart te brengen.

Wij helpen u de juiste fiscale koers te varen, zodat u zorgeloos kunt blijven ondernemen. Kortom: orde op zaken, zaken op orde.

Benieuwd wat deze uitspraak voor uw sportcentrum betekent? Neem vandaag nog contact op met Bureau Aard voor een vrijblijvend adviesgesprek!

De staatssecretaris van Financiën heeft de Tweede Kamer per brief geïnformeerd over de gevolgen van het arrest van de Hoge Raad van 16 januari 2026. In dat arrest verklaarde de Hoge Raad het verhoogde belastingrentepercentage voor de vennootschapsbelasting onverbindend.

In een eerder blog bespraken wij deze uitspraak al uitgebreid onder de titel “Hoge Raad zet streep door verhoging belastingrente vennootschapsbelasting”. De recente Kamerbrief geeft nu duidelijkheid over de praktische uitvoering van dat arrest binnen de massaal bezwaar procedure.

Verhoogd percentage Vpb definitief van tafel

De Hoge Raad heeft geoordeeld dat het verhoogde rentepercentage voor de vennootschapsbelasting niet mag worden toegepast. Daarmee vervalt de specifieke minimumrente die sinds 1 januari 2022 gold voor Vpb-plichtigen.

Voor alle gevallen waarin belastingrente moet worden berekend, geldt voor de vennootschapsbelasting het reguliere (algemene) rentepercentage. De staatssecretaris bevestigt dit expliciet in zijn brief aan de Tweede Kamer.

Wat betekent dit voor de massaal bezwaar procedure?

De uitspraak werkt door in de lopende massaal bezwaar procedure over belastingrente. De Belastingdienst zal de bezwaren die onder deze procedure vallen collectief afdoen.

Voor de vennootschapsbelasting betekent dit:

• Bezwaren tegen het verhoogde rentepercentage worden toegewezen;
• De belastingrente wordt herrekend naar het reguliere percentage;
• De inspecteur past de betrokken aanslagen ambtshalve aan.

Voor andere belastingmiddelen blijft het algemene rentepercentage ongewijzigd van toepassing.

Praktische gevolgen voor Vpb-plichtigen

Ondernemingen die tijdig bezwaar hebben gemaakt tegen de belastingrente in de vennootschapsbelasting kunnen een aanpassing van de in rekening gebrachte rente verwachten. Dat kan leiden tot een teruggaaf.

Het is raadzaam om:

• Te controleren of uw aanslagen onder de massaal bezwaar procedure vallen;
• De komende maanden de aangepaste rentebeschikkingen te monitoren;
• Bij nieuwe aanslagen het gehanteerde rentepercentage expliciet te toetsen.

Conclusie

Met de brief aan de Tweede Kamer geeft de staatssecretaris uitvoering aan het arrest van de Hoge Raad. Het verhoogde rentepercentage voor de vennootschapsbelasting is definitief van tafel. Voor de Vpb geldt voortaan weer het reguliere rentepercentage.

De discussie over de hoogte van de belastingrente voor de vennootschapsbelasting is daarmee afgerond; de administratieve verwerking volgt nu.

Per 1 januari 2026 treedt een belangrijke wijziging in de btw-wetgeving in werking. De overheid introduceert een herzieningsregeling voor diensten aan onroerende zaken. Deze regeling is van belang voor ondernemers die investeren in onderhoud, renovatie of verbouwing van vastgoed en de btw op deze diensten willen aftrekken. De maatregel zorgt ervoor dat eerder afgetrokken btw wordt aangepast wanneer het gebruik van het vastgoed verandert, zodat fiscale correcties in de toekomst adequater kunnen worden toegepast.

Waarom een herzieningsregeling voor diensten?

Tot op heden bestaat de btw-herziening vooral voor investeringsgoederen, zoals de aankoop of ontwikkeling van vastgoed of roerende zaken waarop kan worden afgeschreven. Diensten, zoals verbouwing of onderhoud, vallen niet onder deze regeling. Dit creëerde situaties waarin ondernemers ingrijpende verbouwingen of onderhoud uitvoerden en de btw volledig aftrokken, terwijl het pand later btw-vrijgesteld werd gebruikt.

Een belangrijk voorbeeld betreft de zogenaamde short-stay-structuren. Hierbij verbouwt een ondernemer een pand tot woningen met de intentie om deze later btw-vrijgesteld te verhuren. Om de btw terug te kunnen vragen, verhuurt hij de woningen eerst kortstondig btw-belast. Zodra de woningen op korte termijn btw-vrijgesteld worden verhuurd, vindt er geen herziening plaats en blijft de eerder teruggevraagde btw volledig aftrekbaar. De wetgever beschouwt dit als een ongewenste constructie en heeft de nieuwe herzieningsregeling mede ingevoerd om dergelijke situaties te voorkomen.

Wat zijn investeringsdiensten?

Vanaf 2026 geldt de herzieningsregeling voor zogenaamde investeringsdiensten aan onroerende zaken. Dit zijn diensten met een duurzaam karakter die een meerjarig nut opleveren. Onder investeringsdiensten vallen werkzaamheden zoals vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen van een onroerende zaak, onderhoud en ingrijpende verbouwingen inclusief sloopwerkzaamheden.

Voorbeelden zijn het schilderen van kozijnen en deuren, grond- of asbestsanering, het plaatsen van keukens of badkamers, isolatiewerkzaamheden, renovatie van gevels of daken en het installeren van installaties of machines die onderdeel uitmaken van het pand. Om te voorkomen dat kleine, incidentele werkzaamheden onder de regeling vallen, geldt een drempel van € 30.000 exclusief btw per dienst. Kunstmatig opknippen van werkzaamheden wordt door de wetgever bestreden.

Hoe werkt de herziening in de praktijk?

Diensten die onder de regeling vallen, worden gedurende vijf jaar gevolgd: het jaar van ingebruikname plus vier daaropvolgende boekjaren. Gedurende deze periode moeten ondernemers bijhouden of het gebruik van het vastgoed verandert. Wordt een pand bijvoorbeeld eerst btw-belast verhuurd en later btw-vrijgesteld, dan moet de eerder afgetrokken btw pro rata worden gecorrigeerd. In sommige gevallen kan dit betekenen dat btw moet worden terugbetaald; in andere gevallen kan een ondernemer juist extra btw terugvorderen wanneer een dienst later wordt gebruikt voor btw-belaste prestaties.

Een concreet voorbeeld illustreert dit effect. Stel dat een ondernemer een kantoorgebouw verbouwt tot appartementen en de verbouwingskosten € 5.000.000 exclusief btw bedragen. In het jaar van ingebruikneming worden de appartementen btw-belast verhuurd, waardoor de volledige btw van € 1.050.000 in aftrek wordt gebracht. In het tweede boekjaar besluit de ondernemer de verhuur btw-vrijgesteld voort te zetten. De herzieningsregeling verplicht nu een correctie van vier vijfde van de btw, in dit voorbeeld € 840.000. Onder de oude wetgeving zou geen herziening plaatsvinden.

Herzieningstermijn en ingangsdatum

De herzieningstermijn voor diensten bedraagt vijf jaar per investeringsdienst en start op het moment dat de dienst in gebruik wordt genomen. Hierdoor is er een specifiek en objectief bepaalbaar aanvangsmoment. De keuze voor een termijn van vijf jaar is bedoeld om de administratieve en uitvoeringslasten binnen redelijke grenzen te houden.

De regeling treedt in werking op 1 januari 2026 en is van toepassing op investeringsdiensten die op of na deze datum in gebruik worden genomen. Dit geeft ondernemers nog tijd om hun projecten en administratieve processen goed voor te bereiden.

Gevolgen voor de praktijk

De invoering van deze herzieningsregeling kan grote gevolgen hebben voor ondernemers die vastgoed exploiteren. Enerzijds kan de regeling leiden tot terugbetalingen van eerder afgetrokken btw wanneer het gebruik van een pand wijzigt. Anderzijds biedt de regeling mogelijkheden om extra btw terug te vorderen wanneer een dienst later voor btw-belaste prestaties wordt gebruikt.

Omdat de regeling brede en soms open normen kent, zal er in de praktijk discussie ontstaan over de kwalificatie van bepaalde diensten als investeringsdiensten en over de verdeling van werkzaamheden over afzonderlijke diensten. Ondernemers doen er goed aan tijdig hun projecten te beoordelen en de administratie zorgvuldig in te richten. Zo kunnen zij hun fiscale positie vanaf 1 januari 2026 onder controle houden en onaangename verrassingen voorkomen.

Advies voor ondernemers

Het is raadzaam om nu al inzicht te krijgen in geplande onderhouds- en renovatieprojecten en deze goed te registreren. Bespreek met uw adviseur welke diensten onder de herzieningsregeling vallen en welke gevolgen dit heeft voor uw administratie en btw-aftrek. Een tijdige voorbereiding biedt duidelijkheid, voorkomt onverwachte correcties en helpt optimaal gebruik te maken van de mogelijkheden die de wet biedt.

Orde op zaken, zaken op orde. Heeft u vragen over deze nieuwe regeling of wilt u weten wat dit betekent voor uw vastgoedportefeuille? Neem dan contact op met een van onze adviseur voor een persoonlijke analyse en praktische ondersteuning.

Het komt steeds vaker voor dat criminelen zich voordoen als medewerkers van de Belastingdienst. Dit wordt ook wel phishing genoemd. Op steeds slimmere manieren proberen zij je geld afhandig te maken. Wees alert op deze nepberichten. Wij leggen je uit welke methoden criminelen vaak gebruiken, om je betalingen te laten doen, uit naam van de Belastingdienst.

Sms- en e-mailberichten met betaalverzoeken

Een veelvoorkomende vorm van phishing betreft sms- en e-mailberichten waarin wordt gesteld dat sprake is van een openstaande belastingschuld. In deze berichten wordt vaak verwezen naar een laatste betalingsherinnering met een korte of zelfs onmiddellijke uiterste betaaldatum. Regelmatig is een link opgenomen waarmee u zogenaamd direct kunt betalen.

Waar dergelijke berichten in het verleden nog herkenbaar waren aan spelfouten of een slordige opmaak, zijn zij tegenwoordig professioneel opgesteld en daardoor lastig te onderscheiden van echte correspondentie.

Hoe communiceert de Belastingdienst wel?

Het is belangrijk om te weten dat de Belastingdienst:

• geen sms- of e-mailberichten verstuurt waarin wordt verwezen naar een openstaande belastingschuld;
• geen betaalverzoeken doet via iDEAL-links, betaalknoppen of QR-codes;
• invorderingsmaatregelen niet per e-mail of telefoon aankondigt;
• uitsluitend communiceert via officiële aanslagen per post (de bekende blauwe envelop) of via de beveiligde omgeving van Mijn Belastingdienst.

Ontvangt u een bericht dat hiervan afwijkt, dan is dat een belangrijk waarschuwingssignaal.

Andere vormen van fraude

Naast nep-betalingsherinneringen komen ook andere vormen van fraude voor, zoals:

• Neptelefoontjes van de Belastingdienst:

Criminelen bellen u en doen zich voor als medewerkers van de Belastingdienst. Ze zeggen dat u een openstaande belastingschuld heeft en eisen directe betaling, vaak onder dreiging van beslag op uw bankrekening. Deze oproepen zijn bewust bedoeld om u onder druk te zetten en u snel te laten betalen. De Belastingdienst belt nooit op deze manier; officiële communicatie verloopt altijd via een schriftelijke aanslag in de bekende blauwe envelop of via de beveiligde omgeving van Mijn Belastingdienst.

• Cryptovaluta:

Sinds begin 2026 circuleren er valse e-mails waarin ontvangers wordt verzocht informatie te verstrekken aan de Belastingdienst over het bezit van bitcoins en andere cryptovaluta. In deze phishingberichten wordt gevraagd om via DigiD in te loggen om deze gegevens aan te leveren. De Belastingdienst heeft bevestigd dat deze e-mails niet authentiek zijn. Ga niet in op dit verzoek en klik niet op de link in het bericht.

Wat kunt u doen?

Wij adviseren u om:

• nooit te betalen naar aanleiding van onverwachte berichten;
• geen links aan te klikken en geen bijlagen te openen;
• geen persoonlijke of financiële gegevens te verstrekken;
• bij twijfel altijd eerst contact op te nemen met uw adviseur.

Samen kunnen wij beoordelen of een bericht legitiem is en welke vervolgstappen, indien nodig, passend zijn.

Meer informatie

Op de website van de Fraudehelpdesk vindt u actuele voorbeelden van phishing, nepmails, sms-berichten en andere vormen van digitale fraude. Bent u onverhoopt slachtoffer geworden, dan kunt u daar ook een melding doen.

Daarnaast kunt u bij online betalingen gebruikmaken van een IBAN-naamcheck, waarmee u kunt controleren of de naam van de ontvanger overeenkomt met het rekeningnummer.

Wees alert

Criminelen spelen in op tijdsdruk en onzekerheid. Twijfel betekent: niet betalen en eerst overleggen. Bij vragen of onzekerheid kunt u uiteraard contact opnemen met een van onze adviseurs. Wij denken graag met u mee.

Heeft u in 2025 bedragen uitbetaald aan derden zonder btw? Dan moet u mogelijk vóór 1 februari 2026 een Opgaaf UBD indienen bij de Belastingdienst. De regels zijn aangescherpt en gelden inmiddels voor meer ondernemers dan voorheen. Meldt u niet tijdig of niet volledig, dan loopt u het risico op boetes.

Wat is de Opgaaf UBD?

Met de Opgaaf UBD (uitbetaling bedragen aan derden) meldt u betalingen aan natuurlijke personen die geen werknemer van u zijn. Het gaat om situaties waarin u geen factuur ontvangt of waarin u een factuur ontvangt zonder btw. De Belastingdienst gebruikt deze gegevens als contra-informatie en verwerkt deze, na selectie, in de vooraf ingevulde aangifte als resultaat uit overige werkzaamheden.

Voor wie geldt de meldingsplicht?

Bent u inhoudingsplichtig voor de loonheffingen en doet u aangifte loonheffingen, dan valt u in principe onder deze regeling. Ook collectieve beheersorganisaties moeten een Opgaaf UBD indienen. In sommige gevallen geldt de verplichting ook voor niet-inhoudingsplichtigen, zoals verenigingen of particulieren, maar alleen als de Belastingdienst hen hiervoor expliciet uitnodigt.

Wanneer loopt u als ondernemer risico?

U moet extra alert zijn wanneer u betalingen doet aan natuurlijke personen die geen werknemer zijn. Dit speelt bijvoorbeeld bij betalingen aan zzp’ers die zonder btw factureren, bij personen die geen factuur sturen, bij zorgverleners die vrijgestelde prestaties verrichten en bij leveranciers die werken met btw-verlegde facturen. Ook betalingen aan natuurlijke personen die onder de kleineondernemersregeling vallen, moet u melden. Juist deze groep wordt in de praktijk vaak over het hoofd gezien.

Wanneer geldt de Opgaaf UBD niet?

Niet elke betaling valt onder de meldingsplicht. Zo hoeft u geen Opgaaf UBD te doen voor betalingen aan artiesten, beroepssporters en buitenlandse gezelschappen. Ook betalingen aan vrijwilligers blijven buiten de regeling, zolang deze binnen de onbelaste vrijwilligersvergoeding blijven. Daarnaast vallen betalingen aan erfgerechtigden van inkomsten uit auteursrechten buiten de Opgaaf UBD. U moet per situatie beoordelen of daadwerkelijk sprake is van een geldige uitzondering.

Welke gegevens moet u aanleveren?

Bij de Opgaaf UBD levert u per persoon het uitbetaalde bedrag aan, inclusief kostenvergoedingen en eventuele beloningen in natura. Daarnaast vermeldt u de datum van uitbetaling en de persoonsgegevens van de ontvanger. Bent u administratieplichtig, dan moet u ook het BSN aanleveren. Is het BSN niet beschikbaar, dan mag u een test-BSN gebruiken, al kan dit vragen oproepen bij de verwerking door de Belastingdienst.

Deadline en wijze van aanleveren

U moet de gegevens over 2025 uiterlijk 31 januari 2026 aanleveren. Het gaat uitsluitend om betalingen die u daadwerkelijk in 2025 heeft gedaan. U kunt de Opgaaf UBD indienen via het gegevensportaal van de Belastingdienst of via Digipoort. Vanaf 2026 mag u betalingen die in dat jaar plaatsvinden ook tussentijds melden, maar dat verandert niets aan de verplichtingen over eerdere jaren.

Aangescherpte regels voor btw-verlegde facturen

De Belastingdienst beschouwt ook betalingen op basis van btw-verlegde facturen als UBD-plichtig. Waar dit eerder niet altijd nodig was, verwacht de Belastingdienst nu dat u alsnog een Opgaaf UBD indient over de jaren 2022 tot en met 2025 als u dit nog niet heeft gedaan. U moet hiervoor contact opnemen met uw belastingkantoor om maatwerkafspraken te maken over de wijze van aanleveren.

Gevolgen bij niet of onjuist melden

De Belastingdienst geeft geen garantie dat bij het alsnog melden geen sancties volgen. Meldt u niet, onjuist of onvolledig, dan kan de Belastingdienst een boete opleggen. Bij opzettelijk niet melden kunnen de sancties aanzienlijk oplopen. Door tijdig actie te ondernemen en de Belastingdienst vroeg te informeren, verkleint u deze risico’s.

Wat betekent dit voor u?

De Opgaaf UBD is geen formaliteit, maar een verplicht onderdeel van een correcte fiscale administratie. Door nu inzicht te krijgen in uw betalingen zonder btw en tijdig te melden, voorkomt u problemen achteraf.

Orde op zaken, zaken op orde.

Heeft u vragen over de Opgaaf UBD of over btw-verlegde situaties? Neem dan contact op met uw adviseur of met één van onze loonbelastingspecialisten.