Het kabinet heeft op 29 september 2026 aangekondigd de grens voor excessief lenen bij de eigen vennootschap stapsgewijs te willen verlagen van € 500.000 naar € 100.000. De eerste verlaging is voorzien voor 2027.
Dit voornemen kan grote gevolgen hebben voor aanmerkelijkbelanghouders die privé geld hebben geleend van hun bv. Ook een schuld die ruim onder de huidige grens van € 500.000 blijft, kan hierdoor binnen enkele jaren tot belastingheffing in box 2 leiden.
Het betreft op dit moment een kabinetsvoorstel. De verlaging is nog niet als definitieve wet aangenomen en moet nog nader worden uitgewerkt en door het parlement worden goedgekeurd.
Wat is excessief lenen?
De regeling voor excessief lenen geldt voor iemand met een aanmerkelijk belang in een vennootschap, zoals een dga die ten minste 5% van de aandelen in een bv bezit.
Volgens de huidige wet wordt het gedeelte van de gezamenlijke schulden aan de eigen vennootschap boven € 500.000 aangemerkt als een fictief regulier voordeel. Over dit bedrag wordt inkomstenbelasting in box 2 geheven.
Voor de grens worden in beginsel alle schulden aan de eigen bv’s bij elkaar opgeteld. Hieronder vallen bijvoorbeeld:
- een rekening-courantschuld;
- een lening voor privé-uitgaven;
- een lening voor beleggingen of een tweede woning;
- een schuld aan een andere bv waarin u een aanmerkelijk belang heeft.
Vorderingen die u zelf op de bv heeft, worden niet automatisch met deze schulden verrekend.
De schulden van u en uw fiscale partner worden gezamenlijk beoordeeld. U krijgt dus niet ieder afzonderlijk een grens van € 500.000. Onder bijzondere voorwaarden kunnen ook bovenmatige schulden van verbonden familieleden in de rechte lijn, zoals kinderen of ouders, worden toegerekend.
Hoe wil het kabinet de grens verlagen?
Het kabinet spreekt over vijf stappen van telkens € 80.000, te beginnen in 2027. Uitgaande van de aangekondigde afbouw ontstaat het volgende verloop:
| Jaar | Voorgestelde algemene grens |
| 2026 | € 500.000 |
| 2027 | € 420.000 |
| 2028 | € 340.000 |
| 2029 | € 260.000 |
| 2030 | € 180.000 |
| 2031 | € 100.000 |
Deze bedragen volgen uit het aangekondigde afbouwplan. De precieze wettelijke uitwerking kan tijdens de parlementaire behandeling nog veranderen.
Uitzondering voor de eigen woning
Een lening bij uw bv die fiscaal kwalificeert als eigenwoningschuld, telt onder voorwaarden niet mee voor de regeling excessief lenen. In beginsel moet hiervoor een recht van hypotheek op de eigen woning zijn gevestigd ten gunste van de bv.
Voor een kwalificerende eigenwoningschuld die op 31 december 2022 al bij uw eigen bv bestond, geldt deze hypotheekvoorwaarde niet. Voor een later bijgeleend bedrag geldt deze uitzondering niet automatisch.
De lening moet voldoen aan de fiscale voorwaarden voor een eigenwoningschuld. Alleen in de leningsovereenkomst vermelden dat het geld voor de woning is bedoeld, is onvoldoende.
Volgens de kabinetsbrief blijven eigenwoningleningen bij de voorgestelde afbouw buiten beschouwing. Hoe dit precies wordt vastgelegd, moet blijken uit de wettelijke uitwerking.
Wat kunt u nu doen?
Breng eerst alle schulden van uzelf en uw fiscale partner aan de eigen bv’s in kaart. Kijk daarbij ook naar rekening-courantboekingen die in de loop der jaren ongemerkt zijn opgelopen.
Vervolgens kunt u laten berekenen hoe de voorgestelde grenzen in uw situatie uitwerken. Mogelijke maatregelen zijn aflossing uit privévermogen, herfinanciering bij een externe financier of een dividenduitkering waarmee de schuld wordt verminderd.
Aan iedere mogelijkheid zijn voorwaarden en gevolgen verbonden. Een dividenduitkering vereist onder meer voldoende uitkeerbare reserves, een rechtsgeldig besluit en een uitkeringstest door het bestuur. Daarnaast kunnen dividendbelasting, box 2-heffing en de beschikbare liquiditeiten een rol spelen. Externe herfinanciering brengt doorgaans rente, zekerheden en financieringskosten mee.
Wacht daarom niet tot de grens van € 100.000 daadwerkelijk wordt bereikt. Een geleidelijke aanpak kan nodig zijn om financieringsproblemen of een onverwachte belastingaanslag te voorkomen.
Samen met Bureau Aard uw zaken op orde
De specialisten van Bureau Aard kijken graag met u mee om uw schulden aan de eigen bv, liquiditeitspositie en fiscale mogelijkheden in kaart te brengen. Wij helpen u de verschillende keuzes en gevolgen inzichtelijk te maken, zodat u zich tijdig kunt voorbereiden op mogelijke nieuwe wetgeving.
Kortom: orde op zaken, zaken op orde.
Benieuwd wat deze ontwikkeling voor uw situatie betekent? Neem vandaag nog contact op met Bureau Aard voor een vrijblijvend adviesgesprek!