Op 7 november 2024 oordeelde de Rechtbank Noord-Nederland dat de hoogte van de belastingrente voor de vennootschapsbelasting (vpb) in strijd is met het evenredigheidsbeginsel. Deze uitspraak heeft geleid tot een massaal bezwaar tegen de belastingrente, waarover de Belastingdienst nu een collectieve uitspraak moet doen. Maar wat betekent dit voor de betrokken belastingbetalers, en hoe werkt de massaal bezwaarprocedure?
Wat is de belastingrente?
De belastingrente wordt geheven wanneer belastingaanslagen niet op tijd worden betaald. Voor de vennootschapsbelasting was het belastingrentepercentage in de afgelopen jaren variabel, met percentages die hoger waren dan voor andere belastingsoorten, zoals de inkomstenbelasting. Tot 1 januari 2024 was het percentage gekoppeld aan de rente voor handelstransacties, waarna het werd gekoppeld aan de rente van de Europese Centrale Bank (ECB).
De belastingrente voor de vennootschapsbelasting varieerde van 4% tot 10%. Dit leidde tot kritiek, vooral omdat het percentage als te hoog werd ervaren en niet marktconform zou zijn.
De uitspraak van 7 november 2024
De Rechtbank Noord-Nederland oordeelde dat de belastingrente van 8% voor de vennootschapsbelasting in strijd is met het evenredigheidsbeginsel. Dit beginsel houdt in dat maatregelen geen onevenredige nadelige gevolgen mogen hebben voor de betrokkenen. De rechtbank concludeerde dat de rente van 8% een onterecht hoge last vormt voor belastingplichtigen.
De rechter stelde het belastingrentepercentage vast op 4%, wat was overeengekomen tussen de betrokken partijen in het geval dat de belanghebbende in het gelijk zou worden gesteld. Deze uitspraak geldt voor alle aanslagen vanaf 1 januari 2022.
Massaal bezwaar tegen de belastingrente
Naar aanleiding van deze uitspraak werden veel bezwaarschriften ingediend tegen de belastingrente. Omdat de Belastingdienst niet in staat is om alle bezwaarschriften op de gebruikelijke wijze tijdig te behandelen, werd besloten om de massaal bezwaarprocedure toe te passen. Dit maakt de behandeling van een groot aantal bezwaarschriften efficiënter.
Hoe werkt de massaal bezwaarprocedure?
Wanneer de massaal bezwaarprocedure wordt toegepast, worden bezwaarschriften die dezelfde rechtsvraag betreffen gezamenlijk behandeld. De Belastingdienst zal een of meerdere proefprocedures selecteren, en de uitkomst hiervan geldt voor alle bezwaarschriften die onder de massaal bezwaarprocedure vallen. De lopende cassatieprocedure is één van de proefprocedures.
Als de Hoge Raad de Belastingdienst in het ongelijk stelt, wordt de belastingrente voor de betrokken belastingplichtigen aangepast. Belastingbetalers hoeven alleen aan te geven dat hun bezwaar betrekking heeft op de rechtsvragen die in de aanwijzing massaal bezwaar zijn opgenomen.
Wat betekent de uitspraak voor 2024 en 2025?
De uitspraak van de rechtbank geldt voor belastingaanslagen vanaf 1 januari 2022. De belastingrente voor 2024 is echter verhoogd naar 10%, en deze is vanaf 1 januari 2024 gekoppeld aan de rente van de Europese Centrale Bank. Het is nog onduidelijk of de uitspraak van de rechtbank ook van toepassing zal zijn op de belastingrente vanaf 2024, gezien de gewijzigde wetgeving.
Voor 2025 is er positief nieuws: de belastingrente wordt met 1%-punt verlaagd ten opzichte van 2024. De rente voor vennootschapsbelasting gaat van 10% naar 9%, en voor andere belastingsoorten van 7,5% naar 6,5%. Deze verlaging is een stap in de goede richting, maar het blijft belangrijk om te controleren of het belastingrentepercentage correct is. Als blijkt dat er te veel belastingrente is betaald, kan bezwaar worden gemaakt.
Actiepunt: Bezwaar indienen binnen 6 weken
Belastingbetalers die bezwaar willen maken tegen de belastingrente, dienen dit binnen 6 weken na de dagtekening van de aanslag te doen. Het is essentieel om deze termijn in de gaten te houden en tijdig actie te ondernemen om mogelijk voordeel te behalen uit de uitspraak en eventuele verlaging van de belastingrente.