Tips voor uw aangifte inkomstenbelasting over 2024: Alles wat u moet weten

Wie moet aangifte doen?

In de meeste gevallen wordt er automatisch een aangiftebrief van de Belastingdienst ontvangen. Wanneer geen brief wordt ontvangen, betekent dit niet automatisch dat er geen aangifte gedaan hoeft te worden. Aangifte is verplicht wanneer er 57 euro of meer belasting betaald moet worden, afhankelijk van de inkomenssituatie. Dit geldt bijvoorbeeld wanneer:

• Winst uit onderneming wordt behaald;
• Bijverdiensten als freelancer zijn;
• Inkomsten uit de verhuur van een woning zijn;
• Alimentatie wordt ontvangen zonder bijstandsaanvulling;
• Loon uit het buitenland wordt ontvangen.

Daarnaast kan het indienen van de aangifte verplicht zijn wanneer het vermogen boven het heffingsvrijvermogen is of wanneer recht is op toeslagen of gesubsidieerde rechtsbijstand.

De belangrijkste deadlines

De aangifte over 2024 kan vanaf 1 maart 2025 ingediend worden. De deadline voor het indienen van de aangifte is 1 mei 2025. Het is belangrijk om deze datum niet te missen, aangezien er anders boetes of belastingrente in rekening gebracht kunnen worden.

• Indiening voor 1 april 2025: Als u de aangifte vóór 1 april 2025 indient, ontvangt u uiterlijk 1 juli 2025 een bericht van de Belastingdienst.
• Indiening na 1 april 2025: Als u de aangifte na 1 april indient, zal de Belastingdienst streven om uiterlijk 3 maanden later (voor 1 juli 2025) een reactie te geven.

Wanneer het niet lukt om voor de deadline aangifte te doen, kan er uitstel aangevraagd worden. Dit kan via de Belastingdienst, waarna uitstel tot 1 september 2025 verleend kan worden. Houd er echter rekening mee dat belastingrente wordt geheven wanneer later dan 1 mei aangifte gedaan wordt of wanneer er een belastingcorrectie is. Het belastingrentetarief voor 2025 is 6,5%.

Tevens dient de aangifte vóór 14 juli 2025 ingediend te zijn om een verzuimboete van €469 te voorkomen. Wanneer de aangifte helemaal niet ingediend wordt, kan de Belastingdienst het inkomen schatten en een belastingaanslag opleggen, samen met een verzuimboete.

Boetes bij te late of geen aangifte

Wanneer de aangifte niet op tijd ingediend wordt, kunnen er boetes opgelegd worden door de Belastingdienst:

• Verzuimboete 1: Bij te laat aanvragen van het aangifteformulier kan een boete van maximaal €3.354 opgelegd worden.
• Verzuimboete 2: Bij te late of geen aangifte kan een boete van €469 tot €6.709 bij herhaling opgelegd worden.
• Verzuimboete 3: Als de belasting niet op tijd betaald wordt, kan een boete tot €6.709 opgelegd worden.
• Vergrijpboete: Bij opzettelijke belastingfraude kan een boete van 25% tot 300% van het verzwegen belastingbedrag opgelegd worden.

Het is dus van groot belang om de aangifte op tijd in te dienen en deze volledig en correct in te vullen.

Aftrekposten woning: aftrekbaar in de aangifte

De hypotheekrente die in 2024 is betaald, is meestal aftrekbaar, maar dit geldt alleen als de hypotheek is gebruikt voor de aankoop of het onderhoud van de woning. Wanneer (een deel van) de hypotheek is gebruikt voor bijvoorbeeld de aanschaf van een auto, is de rente over dat deel niet aftrekbaar.

Ook de hypotheekvorm bepaalt of de rente aftrekbaar is. Alleen de rente voor een annuïteiten- of lineaire maximaal 30 jaar durende hypotheek is aftrekbaar. Voor andere hypotheekvormen geldt geen renteaftrek, tenzij er sprake is van overgangsrecht. Dit geldt voor hypotheken die vóór 31 december 2012 zijn afgesloten en destijds aftrekbaar waren.

Als in 2024 een woning is gekocht of verkocht, heeft dit gevolgen voor de belastingaangifte. Kosten die zijn gemaakt voor het afsluiten van de eigenwoningschuld, kunnen worden afgetrokken. Dit zijn kosten die verbonden zijn aan je hypotheek, zoals:

• Notariskosten voor de hypotheekakte
• Kosten voor Nationale Hypotheek Garantie
• Taxatiekosten
• Hypotheekadvieskosten
• Eventueel betaalde bereidstellingsprovisie

Als in 2024 een woning met overwaarde is verkocht, moet het bedrag worden opgenomen als eigenwoningreserve (ook wel de bijleenregeling genoemd). Wanneer binnen drie jaar een nieuwe woning wordt gekocht en (een deel van) de aankoop wordt gefinancierd met een lening, kan een deel van de hypotheekrente mogelijk niet aftrekbaar zijn. Dit komt doordat een deel van de hypotheek als schuld in box 3 wordt aangemerkt.

Zorgkosten: aftrekbaar in de aangifte

Zorgkosten die niet door de zorgverzekering zijn vergoed, kunnen wellicht afgetrokken worden in de aangifte inkomstenbelasting. Dit kan voordelig zijn, vooral wanneer hoge zorgkosten door ziekte, invaliditeit of ouderdom zijn ontstaan. Er zijn echter een aantal voorwaarden die moeten gelden voordat zorgkosten afgetrokken mogen worden.

Overzicht aftrekbare zorgkosten 2024

Zorgkosten kunnen oplopen, vooral voor mensen met chronische ziekten, beperkingen of ouderdom. Het is belangrijk om te weten welke kosten aftrekbaar zijn. Alleen kosten die niet vergoed zijn door de zorgverzekering en daadwerkelijk betaald zijn in 2024 komen in aanmerking voor aftrekken.

Een aantal voorbeelden van zorgkosten die aftrekbaar kunnen zijn:

• Zorgkosten voor medische behandelingen die niet volledig vergoed worden, zoals tandarts- of fysiotherapiekosten.
• Kosten voor hulpmiddelen, zoals een rolstoel of gehoorapparaat.
• Reiskosten naar medische behandelingen.
• Geneesmiddelen die niet door de zorgverzekering vergoed worden.
• Verpleging en verzorging door een thuiszorgorganisatie, wanneer dit niet door de zorgverzekeraar vergoed wordt.

Voorwaarden voor aftrekken van zorgkosten

Om zorgkosten af te kunnen trekken, moeten de kosten daadwerkelijk betaald zijn in 2024. Ook moeten de kosten noodzakelijk zijn en mogen ze niet vergoed zijn door een zorgverzekeraar. Bovendien geldt een drempelbedrag: alleen zorgkosten boven dit drempelbedrag zijn aftrekbaar. Het drempelbedrag wordt automatisch berekend in de online aangifte.

Giften: aftrekbaar in de aangifte

Giften die aan een goed doel gedaan worden, kunnen afgetrokken worden van het belastbare inkomen. Dit verlaagt de belastingaanslag. Er zijn verschillende soorten giften die aftrekbaar zijn, afhankelijk van het type gift.

Periodieke giften: langdurige donaties aan ANBI’s

Een schriftelijke overeenkomst voor een donatie van minimaal vijf jaar, is een periodieke gift wanneer deze is afgesloten. Deze giften kunnen volledig afgetrokken worden zonder beperkingen qua drempelbedrag of percentage van het inkomen.

Belangrijke punten:

• Maximaal €250.000 per jaar aan periodieke giften mag worden afgetrokken, dit geldt voor fiscaal partners samen.
• Als de periodieke gift vóór 4 oktober 2022 is afgesloten, kan er nog tot en met 31 december 2026 van giftenaftrekken zonder het genoemde maximum worden geprofiteerd.

Gewone giften: incidentele donaties aan ANBI’s

Naast periodieke giften kunnen ook gewone giften worden afgetrokken, maar daar gelden strengere voorwaarden voor. Gewone giften zijn bijvoorbeeld losse donaties aan een goed doel waarvoor geen schriftelijke overeenkomst is gesloten.

Een gewone gift kan worden afgetrokken als aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:

• Er kan worden bewezen dat het geld daadwerkelijk aan een erkende ANBI is gedoneerd.
• De totale giften moeten meer zijn dan 1% van het gezamenlijke drempelinkomen (bij fiscale partners), met een minimum van €60.
• De totale giften mogen niet meer dan 10% van het drempelinkomen bedragen.

Als aan een culturele ANBI is gegeven, mag 1,25 keer het bedrag van de gift in de aangifte inkomstenbelasting worden afgetrokken, wat een extra voordeel kan opleveren.

Giften aan een vereniging

Geld dat aan een vereniging wordt gegeven, kan aftrekbaar zijn, maar alleen als het een periodieke gift betreft. Deze gift moet in een overeenkomst worden vastgelegd. De vereniging moet aan de volgende voorwaarden voldoen:

• De vereniging heeft minimaal 25 leden.
• De vereniging is ingeschreven bij de Kamer van Koophandel.
• De vereniging mag volgens de statuten geen winst nastreven.

Giften in natura

Giften in natura (bijvoorbeeld goederen of eigendommen) kunnen ook aftrekbaar zijn, maar moeten goed worden onderbouwd. Als de waarde van de gift meer dan €10.000 bedraagt (voor partners samen €20.000), moet vanaf 2024 een onafhankelijk taxatierapport of een factuur bij de aangifte worden gevoegd om de waarde van de gift te onderbouwen.

Vrijwilligerswerk: vergoeding als gift

Als ervoor wordt gekozen de vergoeding voor vrijwilligerswerk niet te ontvangen en het bedrag als gift te doen, kan dit onder bepaalde voorwaarden als gift worden afgetrokken.

Pensioensparen via lijfrente

Indien de afgelopen 10 jaar weinig of geen pensioen is opgebouwd bij de werkgever, kan er fiscaal aantrekkelijk gespaard worden voor het pensioen via een lijfrenteverzekering of lijfrentebankrekening. Hierdoor wordt de mogelijkheid geboden om het pensioengat op een belastingvriendelijke manier op te vullen.

Jaarruimte of reserveringsruimte

• Met behulp van de rekenhulp van de Belastingdienst kan worden bepaald of er jaarruimte of reserveringsruimte beschikbaar is.
• Om deze premies in de aangifte inkomstenbelasting 2024 af te trekken, moeten ze in 2024 zijn gestort op de lijfrenteverzekering of lijfrentebankrekening.

In box 3 wordt belasting geheven over vermogen. Dit vermogen bestaat uit spaargeld, aandelen, cryptovaluta, een tweede woning en andere bezittingen. Het vermogen wordt berekend als de waarde van de bezittingen minus eventuele schulden.

Belastingheffing op forfaitaire basis

In 2024 wordt de belasting in box 3 nog steeds op een forfaitaire basis berekend. Dit betekent dat belasting wordt betaald over een fictief rendement, ongeacht het werkelijke rendement. Bij een vermogen hoger dan €57.000 (per persoon) wordt belasting geheven over dat vermogen, maar kan bezwaar worden gemaakt tegen de aanslag als het werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire rendement.

Cryptovaluta
De waarde van cryptomunten valt onder de bezittingen in box 3. Over de waarde van uw bezittingen aan cryptovaluta betaalt u belasting. De waarde van de cryptovaluta moet worden aangegeven zoals deze was op 1 januari om 00:00 uur van het belastingjaar. Voor de aangifte over 2024 moet de waarde van de crypto’s op 1 januari 2024 worden opgegeven.
Let op: vanaf 2026 zullen cryptodienstverleners verplicht zijn om belastinggegevens te delen met de belastingdiensten in de EU. Cryptovaluta van uw minderjarige kinderen moeten ook als vermogen worden opgegeven in uw aangifte inkomstenbelasting!

Woningen
Als een tweede woning in Nederland wordt bezeten, moet de WOZ-waarde van de woning worden opgegeven. De WOZ-waarde is te vinden op de WOZ-beschikking van de gemeente en heeft betrekking op de waarde peildatum van 1 januari van het jaar vóór het belastingjaar. Indien de woning in erfpacht is, moet de WOZ-waarde worden verlaagd met de waarde van de toekomstige erfpachtcanons.
Bij bezit van een tweede woning in het buitenland moet de waarde van de woning in het economisch verkeer in onbewoonde staat worden opgegeven.

Leegwaarderatio
Bij verhuur van een woning aan particulieren kan de waarde van de woning door huurbeschermingsregels worden gedrukt. Dit wordt gecorrigeerd met de leegwaarderatio. De leegwaarderatio is een percentage van de WOZ-waarde en hangt af van de verhouding tussen de jaarlijkse huurprijs en de WOZ-waarde van de woning. Dit percentage wordt automatisch in de aangifte verwerkt.
Vanaf 2023 geldt de leegwaarderatio niet meer voor tijdelijk verhuurde woningen.

Groene beleggingen

Groen beleggen biedt belastingvoordelen. Bij belegging in groene projecten of fondsen kan worden geprofiteerd van een vrijstelling. In 2024 geldt deze vrijstelling tot €71.251 (voor een fiscale partner €142.502). Boven dit bedrag wordt belasting geheven, maar kan een extra heffingskorting van 0,7% worden ontvangen, wat de belastingdruk verlaagt.

Excessief lenen voor de directeur-grootaandeelhouder

Bij een lening van meer dan €500.000 van de eigen BV moet het bedrag boven dit grensbedrag als reguliere inkomsten uit het aanmerkelijk belang worden aangegeven. Een lening voor de eigen woning telt, onder bepaalde voorwaarden, niet mee voor het drempelbedrag.

Middelingsregeling
Indien er sterke schommelingen in het inkomen over drie opeenvolgende jaren zijn, kan de belasting die in deze jaren is betaald, worden teruggevorderd, mits er meer belasting is betaald dan wanneer het inkomen gelijk was gebleven. Middeling kan worden aangevraagd in gevallen zoals:

• Het net starten met werken.
• Het nemen van onbetaald verlof.
• Het beëindigen van werk (bijvoorbeeld door pensionering).
• Het verliezen van een baan.

De belastingteruggave wordt niet automatisch verstrekt, tenzij er een aanvraag wordt ingediend. Houd er rekening mee dat de regeling vanaf 2023 is afgeschaft. Het tijdvak voor middeling is beperkt tot de jaren 2022-2024.